Retenciones IUE e IT y su Tratamiento contable
Retenciones del IUE e IT
Las retenciones del IUE e IT se las hacen por las compras sin factura, para que éstas puedan figurar como gasto en el Estado de Resultados.
Normativa legal
El último párrafo del Art. 3 del DS 24051:
“Las personas jurídicas, públicas o privadas, y las instituciones y organismos del Estado que acrediten o efectúen pagos a los sujetos definidos en el inciso c) precedente a sucesiones indivisas de personas naturales gravadas por este impuesto, por concepto de las fuentes de rentas definidas en el Artículo 4 del presente reglamento y no estén respaldadas por la factura, nota fiscal o documento equivalente correspondiente, deberán retener sin lugar a deducción alguna, en el caso de prestación de servicios, el veinticinco por ciento (25%) del cincuenta por ciento (50%) del importe total pagado y, en el caso de venta de bienes, el veinticinco por: ciento (25%) del veinte por ciento (20%) del importe total pagado, porcentaje este último que se presume es la utilidad obtenida por el vendedor del bien”.
La RA 05-0041-99 en su numeral 19, inciso a)
“Cuando se acrediten o efectúen pagos, por prestación servicios, a personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente, se deberá retener sin lugar a deducción alguna, la tasa del 25% Impuesto a las Utilidades, presumiendo una utilidad del 50% del ingreso bruto es decir, se deberá retener el 12.5% (25% del 50%) y la alícuota del impuesto a las transacciones (3%) sobre el importe total pagado; tratándose de la compra de bienes, a los mencionados sujetos pasivos, deberá retenerse la tasa del 25% Impuesto a las Utilidades, presumiendo una utilidad del 20% del ingreso bruto es decir, se deberá retener el 5% (25% del 20%) más el 3% del Impuesto a las Transacciones sobre el importe total pagado”.
Asiento con retenciones por la compra de servicios
En Fecha xx/xx/xxxx al Dr. Medrano se la cancelan honorarios profesionales por sus servicios la suma de 12.000,00 Bs., el Dr. no nos entrega factura por no contar con NIT, por lo tanto se le debe hacer las correspondientes retenciones.
| DETALLE | DEBE | HABER |
| Honorarios profesionales | 12.000 | |
| Retenciones IUE por pagar (12,5%) | 1.500 | |
| Retenciones IT por pagar (3%) | 360 | |
| Caja o Banco | 10.140 | |
| TOTAL | 12.000 | 12.000 |
NOTA: El Dr. deberá entregar un recibo o un contrato por los servicios profesionales prestados a favor de la empresa por Bs. 12.000, y el pago que recibe el Dr. es de solo Bs. 10.140
Asiento con retenciones por la compra de bienes
La empresa compra una mesa valuada en 500 Bs., al Sr. Juan Jimenez el cual tiene el oficio de carpintero y el Sr. Jimenez no tiene NIT, entonces se debe efectuar las retenciones correspondientes.
| DETALLE | DEBE | HABER |
| Muebles y Enseres | 500 | |
| Retenciones IUE por pagar (5%) | 25 | |
| Retenciones IT por pagar (3%) | 15 | |
| Caja o Banco | 460 | |
| TOTAL | 500 | 500 |
El Grossing up en las retenciones
En la vida real, las personas no estan de acuerdo que se les de menos dinero de lo estipulado y es ahi donde se aplica el Grossing up, es subir el costo del servicio para que al realizar las retenciones las personas reciban el monto de dinero que se establecio.
El calculo del Grossing up es el siguiente:
Para el primer ejemplo era 12000 Bs., por el servicio prestado, al 100% le restamos las retenciones donde
12,5%+3%=15,5%,
100% - 15,5% = 84,5%
Luego dividimos 12000/0,845 = 14.201,18 redondeado 14.201
Asi el nuevo monto del servicio es 14201 y la empresa se hara cargo del costo de las retenciones, pero el Dr. tendra que firmar un respaldo por los 14201 Bs., sabiendo que solo recibira los 12000 Bs. El asiento contable es como sigue:
| DETALLE | DEBE | HABER |
| Muebles y Enseres | 14.201 | |
| Retenciones IUE por pagar (12,5%) | 1.775 | |
| Retenciones IT por pagar (3%) | 426 | |
| Caja o Banco | 12.000 | |
| TOTAL | 14.201 | 14.201 |
